2017-05-05 13:44 理財規劃小編
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    根據《國家稅務總局關于開展鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人自開增值稅專用發票試點工作有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第4號),符合條件的鑒證咨詢業小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票啦!真是大大方便了納稅人呢!
 
    “
 
    不過,增值稅專用發票的開具和使用,與其他發票有著較大的差別,自開專票的小規模納稅人一定要注意。今天,給大家梳理了增值稅專用發票開具和使用上容易操作失誤的幾個環節,大家看看吧。
 
    ”
 
    發票開具
 
    (一)準確選擇征收率
 
    目前小規模納稅人的征收率有3%和5%,在開具發票時一定要根據具體的業務內容準確選擇征收率。
 
    咨詢業的小規模納稅人,發生鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物,征收率都是3%;如有發生不動產租賃業務(高速公路收費項目除外),征收率為5%。
 
    我們在實務中會發現有自開增值稅專用發票的小規模納稅人開票時誤選擇了17%或6%的稅率,后續處理十分麻煩,各位一定要注意嘍。
 
    發票作廢或沖紅
 
    增值稅專用發票作廢或沖紅,其主要區別在于,發票作廢只能在發票開具的當月進行,如果當月因其他原因進行過開票系統的抄報稅操作,已開具的發票也無法作廢。
 
    (一)發票作廢
 
    在開具增值稅專用發票當月,發生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發現有誤的,可即時作廢。
 
    (二)發票沖紅
 
    增值稅專用發票開具后,如發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形但不符合作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓,可以開具紅字專用發票。
 
    開具紅字增值稅專用發票的操作流程和其他發票差異較大,在這里和大家重點講解一下。

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